Globale minimumbelasting (OESO Pijler 2) paraatheid uitgelegd

De Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) heeft in 2021 Pillar 2 voorgesteld. Dit zou een nieuw mondiaal minimumbelastingtarief van 15% voor in aanmerking komende multinationals tot stand brengen.

Maar waar komt deze verschuiving vandaan? Wie wordt er precies door getroffen? De implementatie van Pillar 2, ook bekend als BEPS 2.0, kan vragen oproepen bij je team. Maar in dit artikel zullen we de samenvatting van Pillar 2 duidelijk opsplitsen om je bedrijf op de hoogte te brengen.

Wat is Pillar 2 van de OESO?

Deze wereldwijde minimum belastingdeal van de OESO kwam tot stand nadat eerdere voorstellen slechts een gedeeltelijke of tijdelijke standaard boden voor multinationale ondernemingen. Voorbeelden van eerdere inspanningen zijn het Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)-project () en de Digital Services Tax (DST).

In delen van de EU wordt vaak gedacht dat Pillar 2 uitwisselbaar is met de Internal Capital Adequacy Risk Assessment (ICAAP). Het ICAAP is echter enkel een beoordelingsstap die bepaalde sectoren dringend moeten voltooien als onderdeel van Pillar 2 en het Basel Framework.

Wat is het doel van Pillar 2 van de OESO?

Pillar 2 heeft tot doel een gelijk speelveld te creëren voor een wereldwijde minimumbelasting voor multinationals. De grootste organisaties ter wereld hebben van oudsher verschillende nationale wetten voor vennootschapsbelasting, wat multinationale investeringen, belastingplanning en meer bemoeilijkt.

Pillar 2 introduceert een wereldwijde minimumbelasting van 15% om de regels en de economische 'race naar de bodem' te vereenvoudigen.

Wanneer is Pillar 2 van kracht?

Pillar 2 is vastgesteld in 2023 en zou begin 2024 van kracht moeten gaan - zoals aanbevolen door de OESO. Dit sluit de Undertaxed Payments Rule (UTPR) uit, die de effecten verder zal uitstellen tot 2025.

De individuele landen die Pillar 2 hebben ondertekend, kunnen verschillende implementatietijdschema's hebben. We zullen de huidige Pillar 2-statussen verderop in het artikel uitsplitsen, maar veel zullen naar verwachting worden afgestemd op de door de OESO aanbevolen tijdlijn.

Op wie heeft Pillar 2 invloed?

De Pillar 2-belasting treft grote multinationale ondernemingen. Bedrijven die onder Pillar 2 vallen, moeten minimaal 991,9 miljoen USD aan inkomsten hebben en ze moeten die drempel in ten minste twee van de laatste vier boekjaren hebben bereikt.

Tot nu toe hebben meer dan 140 landen ermee ingestemd om Pillar 2 over te nemen, wat zorgt voor een meer uniform belastingproces.

Welke gevolgen heeft Pillar 2 voor bedrijven?

Pillar 2 zal een substantiële impact hebben op bedrijven en activiteiten. Een paar belangrijke zaken om op te letten tijdens het vaststellingsproces zijn onder meer:

• Restricties voor belastingplanning
• Verhoging belastingtarief op grensoverschrijdende investeringen
• Verhogingen van het belastingtarief op inkomsten in rechtsgebieden met lage belastingen
• Directe buitenlandse investeringen (DBI) ontmoedigen
• Het toevoegen van een grotere fiscale complexiteit
• Beïnvloeden waar bedrijven investeren en talent aantrekken
• Economische groei wereldwijd vertragen

Deze implicaties lijken misschien ontmoedigend, maar het begrijpen ervan is de eerste stap naar bereidheid voor Pillar 2.

Wat is de twee pijler oplossing?

De OESO heeft zich ontwikkeld tot een tweepijlerstrategie voor een permanent plan om de wereldwijde minimumbelasting te versterken. Dit is hoe hun tweepijleroplossing werkt.

Pillar 1 is een combinatie van voorstellen om de belastingregels voor multinationals te standaardiseren. Pijler 1 neemt een deel van de restwinst en past hierop een belasting toe op basis van de jurisdictie waar de bijbehorende inkomsten worden gegenereerd.

Pillar 2 stelt een minimum inkomstenbelastingtarief in voor grote multinationals met een aanzienlijke economische voetafdruk. Dit minimum van 15% helpt om de belastingzekerheid te vergroten, en er zijn strenge regels en processen aan verbonden om ervoor te zorgen dat de belasting wordt betaald.

Wat zijn de safe harbours van Pillar 2?

De Pillar 2 safe harbour bepalingen vereisen dat organisaties kunnen rapporteren van land tot land om de belastingimplicaties goed te kunnen meten. Het verschil is dat voorwaarden voor safe habour minde uitgebreide berekeningen vereisen en een kleiner segment van data gebruiken die al beschikbaar zijn.

Hoe financiële en fiscale teams zich kunnen voorbereiden op Pillar 2

Maak een roadmap

Het maken van een roadmap is de beste manier om tijd te besparen, op schema te blijven en het hele team inzicht te geven in de status bij het implementeren van bedrijfsbrede veranderingen.

Een paar belangrijke mijlpalen om in gedachten te houden voor je Pillar 2 stappenplan kunnen zijn:

• Aanpassingen aan je juridische structuur
• Updates voor je bedrijfsmodel
• Aanpassingen van contracten en overdrachtsprijzen
• Bijgewerkte boekhoudprocessen
• Winst- en verliessystemen & datawijzigingen
• Aanpassingen van de organisatorische belastingfunctie

Beoordeel je operationele paraatheid

Neem tijdens het opstellen van je roadmap contact op met de betrokken afdelingen om de operationele paraatheid te beoordelen.

Het identificeren van de belangrijkste stakeholders en het bepalen van hun beschikbare budget en middelen om door te gaan met de roadmap is van groot belang. Een snellere beoordeling van de maandelijkse afsluiting is ook een geweldige manier om je activiteiten te beoordelen.

Ontwikkel een datastrategie om de compliance met de belastingwetgeving eenvoudiger te maken

Het is belangrijk om je dataprocessen grondig te evalueren om kloven te identificeren en een herziene datastrategie op te stellen.

Het beschikken over een verscheidenheid aan databronnen maakt het harmoniseren van processen lastig, dus door de data-eigenaren zo vroeg mogelijk op één lijn te krijgen, houd je je teams op de hoogte van de implementatie.

Voer een kwalitatieve impactbeoordeling uit om de implicaties van Pillar 2 voor je bedrijf vast te stellen

Aangezien de implementatie van Pillar 2 een aanzienlijke tijdsinvestering voor je team zal zijn, is het van cruciaal belang dat je in een vroeg stadium aandacht besteedt aan elk gebied om de compliance en aandeelhouderswaarde te behouden.

Het uitvoeren van een kwalitatieve impactbeoordeling om de gevolgen voor je bedrijf te bepalen is ideaal. Voor landen met een nultarief voor belasting, wordt ook een CIT Readiness-project aanbevolen.

Hoe de mondiale minimumbelasting uit Pillar 2 gaat werken

De inkomen-inclusieregel (IIR)

De inkomen-inclusieregel (IIR) is de primaire belastingregel voor pillar 2. Simpel gezegd zal de jurisdictie waar het bedrijf actief is een belasting heffen om het tekort tussen het algemene minimum belastingtarief en het binnenlandse belastingtarief te compenseren.

Het is belangrijk om op te merken dat als een jurisdictie een Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax (QDMTT) aanvraagt, de jurisdictie de belasting zelf kan innen, omdat deze voorrang heeft op een IIR.

De Undertaxed Payments Rule

De Undertaxed Payments Rule (UTPR) werkt als een versterking, dus als niet alle aanvullende belasting wordt toegewezen aan een IIR, valt de aansprakelijkheid en verantwoording voor de aanvullende belasting onder het rechtsgebied waar de samenstellende entiteiten actief zijn.

Bedrijven kunnen belasting afdragen op grond van de UTPR met de methode van weigering van aftrek of alternatieve, gelijkwaardige aanpassingen.

De Subject To Tax Rule

De Subject To Tax Rule (STTR) is fundamenteel anders dan de IIR en de UTPR en heeft prioriteit op beide.

De STTR kan worden toegepast ongeacht de grootte van het bedrijf of de omzetdrempel. Het is een op een verdrag gebaseerde regel die door beide partijen bij een verdrag kan worden aangevraagd en bilateraal wordt vastgesteld. Regio's die traditioneel 'ontwikkelingslanden' worden genoemd, zullen waarschijnlijk het merendeel van de gebieden vormen die een STTR aanvragen.

Zijn er bedrijven uitgesloten van de wereldwijde minimumbelasting?

Een paar specifieke industrieën worden uitgesloten van Pillar 2. Uitsluitingen zijn onder andere:

• Overheidsinstanties
• Internationale organisaties
• Non-profit organisaties
• Pensioenfondsen
• Beleggingsfondsen of vastgoedbeleggingsvehikels die niet-vergoede partnerschapsuitgaven zijn van de in aanmerking komende multinationals

Pillar 2-status over de hele wereld

Terwijl de implementatie van Pillar 2 zich wereldwijd verspreidt, is het belangrijk om de voortgang bij te houden van de gebieden die van invloed zijn op je bedrijf. Hier zijn de huidige statussen van de volgende belangrijke rechtsgebieden.

Azië

Met name China en Mongolië hebben niet publiekelijk aangegeven wat hun status is met betrekking tot Pillar 2. Veel landen in Azië, waaronder Japan, Zuid-Korea, Vietnam en vele andere, bevinden zich echter in de laatste fase van de implementatie.

Voor de status van Pillar 2 met betrekking tot een specifiek land in Azië, kun je een online Pillar 2-statustracker raadplegen. PwC heeft een tracker met betrouwbare, bijgewerkte informatie.

Canada

De Canadese regering heeft in augustus 2023 wetgeving voorgesteld met betrekking tot Pillar 2. Een IIR en een QDMTT zullen van toepassing zijn op in Canada kwalificerende multinationale groepen en zullen van kracht worden voor boekjaren op of na 31 december 2023.

Europese Unie

De EU bestaat uit drie jurisdictionele pijlers:

• De Europese Gemeenschappen.
• Het Gemeenschappelijk buitenlands en Veiligheid (GBVB).
• En de samenwerking op het gebied van justitie en binnenlandse zaken (JHI)

De EU en deze drie pijlers hebben Pillar 2 al in een vroeg stadium ingevoerd, met de toezegging om de wet eind 2023 in de lidstaten in werking te laten treden. De tijdstippen en soorten van implementatie kunnen per EU-lidstaat verschillen, maar over het algemeen is Pillar 2 al van kracht in de EU.

Verenigd koninkrijk

Met name het Verenigd Koninkrijk heeft Pillar 2 per juli 2023 ingevoerd. Daarmee heeft het Verenigd Koninkrijk een IIR ingevoerd, evenals een dubbelbelastingverdrag als onderdeel van hun 2023 Finance Act.

Verenigde Staten

Pillar 2 is een veelbesproken onderwerp in de Verenigde Staten, omdat het land nog geen publieke aankondiging heeft gedaan over de implementatie ervan. De Defending American Jobs and Investment Act werd in mei 2023 ingevoerd. Deze wet verhoogt de tarieven van de inkomstenbelasting en de bronbelasting tussen 5%-20% op bepaalde buitenlandse partnerschappen.

Er wordt echter gezegd dat het Amerikaanse ministerie van Financiën actief in gesprek is met de aangesloten landen om Pillar 2 te helpen faciliteren.

Wees voorbereid op OESO Pillar 2 met Prophix

Het voorbereiden van de uitrol van Pillar 2 en het identificeren van de gevolgen voor je bedrijf kan intimiderend zijn. Het beoordelen van je paraatheid, het identificeren van de belangrijkste stakeholders en het opstellen van een implementatieplan zijn complexe, tijdrovende initiatieven.

Gelukkig is Prophix er om je te helpen. Met een uitgebreid netwerk van partners en meer dan 3.000 klanten wereldwijd, zijn we een betrouwbare bron voor je bedrijf. Het financiële prestatieplatform van Prophix is wat je bedrijf nodig heeft om door deze veranderingen te navigeren.

Wil je zien hoe? Chat met een expert voor meer informatie.