Hoe IFRS 18 de financiële verslaglegging verandert

In april 2024 introduceerde de International Accounting Standards Board (IASB) IFRS 18: Presentatie en informatieverschaffing in jaarrekeningen, een belangrijke update van de financiële verslaggeving onder IFRS.

Deze nieuwe standaard vervangt IAS 1, de oorspronkelijke bron van richtlijnen over hoe jaarrekeningen in verschillende sectoren en rechtsgebieden moeten worden gestructureerd en gepresenteerd. IAS 1 is in zijn huidige vorm al bijna drie decennia actief en werd oorspronkelijk van kracht in 1998.

Daarmee is IAS 1 een van de langst bestaande internationale standaarden voor jaarrekeningen, wat getuigt van het belang en de stabiliteit van de onderliggende principes.

Wat is IFRS 18?

IFRS 18, ook bekend als IFRS 18: Presentatie en informatieverschaffing in jaarrekeningen, is bedoeld om de vergelijkbaarheid van jaarrekeningen tussen bedrijven en industrieën te vergroten. Ontworpen met het oog op duidelijkheid en consistentie, introduceert IFRS 18 een meer gestructureerde benadering van de winst- en verliesrekening, waarbij bedrijven inkomsten en uitgaven in vijf duidelijke categorieën moeten indelen:

• Operationeel
• Investeringen
• Financiering
• Belastingen
• Beëindigde bedrijfsactiviteiten

Deze nieuwe standaard verplicht ook de presentatie van twee belangrijke subtotalen: "operationele winst of verlies" en "winst of verlies voor financiering en winstbelastingen". Dit maakt het makkelijker voor investeerders en belanghebbenden om in één oogopslag de kernprestaties van een bedrijf te begrijpen.

Daarnaast bevat de richtlijn de vereiste voor transparante openbaarmaking van door het management gedefinieerde prestatiemaatstaven (MPM's), die allemaal zijn aangesloten op door de IFRS gedefinieerde totalen. Dit is bedoeld om gebruikers te helpen precies te zien hoe het management tegen het bedrijf aankijkt en hoe die opvattingen overeenkomen met de officiële resultaten.

Door de regels voor aggregatie en disaggregatie te verbeteren, zorgt IFRS 18 ervoor dat jaarrekeningen de juiste balans vinden tussen detail en duidelijkheid, zodat bedrijven hun financiële verhaal effectiever kunnen vertellen en gebruikers een betere basis hebben voor analyse en vergelijking.

IFRS 18 ingangsdatum

IFRS 18 wordt van kracht voor verslagperioden die aanvangen op of na 1 januari 2027. Ondernemingen die een jaarrekening opstellen onder IFRS zullen aan deze nieuwe standaard moeten voldoen voor verslaggevingsperioden die beginnen op 1 januari 2027. Vervroegde toepassing is toegestaan, dus organisaties kunnen de nieuwe vereisten desgewenst eerder implementeren dan de verplichte ingangsdatum.

Het is belangrijk op te merken dat IFRS 18 in het eerste jaar met terugwerkende kracht moet worden toegepast op één van de jaarrekeningen. Meer specifiek moeten entiteiten de winst-en-verliesrekening voor de meest recente vergelijkende periode aanpassen om de resultaten onder de nieuwe en oude standaarden direct te kunnen vergelijken. Dit betekent dat ondernemingen voor elke post in de winst-en-verliesrekening een aansluiting moeten presenteren met de verschillen tussen de bedragen die onder IAS 1 zijn gerapporteerd en de bedragen die onder IFRS 18 zijn aangepast.

Daarnaast is het in het eerste jaar van toepassing verplicht om de openingsbalans van de financiële positie aan te passen. Dit is nodig als IFRS 18 de aggregatie- of disaggregatieniveaus (hoe je posten in de jaarrekening groepeert of opsplitst) wijzigt.

Wat betekent dit in de praktijk? Normaal gesproken tonen jaarrekeningen balansen voor de huidige periode en de voorgaande periode. IFRS 18 verandert echter de manier waarop posten worden gegroepeerd. Dit heeft aanzienlijke gevolgen voor de openingsbalansen van de voorgaande periode en je moet ook een aanvullende balans presenteren aan het begin van die voorgaande periode om de impact van deze wijzigingen duidelijk te laten zien.

Belangrijkste wijzigingen voor IFRS 18 Presentatie en informatieverschaffing in de jaarrekening

Wat IFRS 18 vervangt

IFRS 18 vervangt IAS 1 Presentatie van de jaarrekening, die voorheen als richtlijn diende voor de structuur en inhoud van primaire jaarrekeningen. Hoewel IAS 1 een zekere mate van flexibiliteit bood, leidde het ook tot inconsistenties in de manier waarop prestaties werden gecommuniceerd.

Belangrijkste wijzigingen geïntroduceerd door IFRS 18

De belangrijkste wijzigingen die door IFRS 18 worden geïntroduceerd, zijn

• Wijzigingen in de winst-en-verliesrekening
• Door het management gedefinieerde prestatiemaatstaven (MPM's)
• Aggregatie en opsplitsing
• Gevolgen voor andere standaarden
• Risico's van ontoereikende voorbereidingen

Laten we elke wijziging in meer detail bekijken.

Wijzigingen in de winst-en-verliesrekening

IFRS 18 vereist dat bedrijven inkomsten en uitgaven indelen in vijf specifieke categorieën: bedrijfsactiviteiten, investeringen, financiering, winstbelastingen en beëindigde bedrijfsactiviteiten. Ter ondersteuning van deze categorieën introduceert de standaard twee verplichte subtotalen: operationele winst of verlies en winst of verlies voor financiering en winstbelastingen. Deze wijzigingen zijn bedoeld om de structuur van de winst- en verliesrekening te standaardiseren, waardoor het makkelijker wordt om entiteiten met elkaar te vergelijken.

Door het management gedefinieerde prestatiemaatstaven

IFRS 18 introduceert het concept van prestatie-indicatoren (MPM's) als een subtotaal van baten en lasten dat een entiteit gebruikt in openbare communicatie buiten de jaarrekening om. Dit wordt gebruikt om de visie van het management op een aspect van de financiële prestaties van de entiteit te communiceren.

De introductie van MPM's is bedoeld om dergelijke maatstaven transparanter te maken door te vereisen dat de volgende informatie in één noot bij de jaarrekening wordt vermeld:

• Hoe de maatstaf wordt berekend
• Hoe deze nuttige informatie verschaft
• Een aansluiting met het meest vergelijkbare subtotaal zoals gespecificeerd door IFRS 18 of een andere IFRS-verslaggevingsstandaard

Aggregatie en opsplitsing

IFRS 18 verschaft richtlijnen voor de rol van primaire jaarrekeningen en toelichtingen, evenals voor de manier waarop entiteiten financiële informatie moeten samenvoegen en opsplitsen op basis van gemeenschappelijke kenmerken. Dit laatste is bedoeld om te voorkomen dat entiteiten te veel informatie verstrekken om belangrijke inzichten te verdoezelen, en dat ze te weinig informatie verstrekken om belangrijke details te verbergen.

Invloed op andere standaarden

IFRS 18 introduceert maatregelen die een betekenisvolle impact hebben op een aantal andere IAS-standaarden, namelijk IAS 7, IAS 8, IAS 33 en IAS 34.

1. IAS 7 Kasstroomoverzicht

Alle entiteiten moeten nu de "bedrijfswinst" (zoals gedefinieerd door IFRS 18) gebruiken als uitgangspunt voor de indirecte kasstroommethode, ter vervanging van de voorheen ongedefinieerde winst of het verlies. De classificatie van rente en dividenden is nu consistenter:

• Voor de meeste entiteiten is betaalde rente financiering en ontvangen rente/dividend investering.
• Voor entiteiten waarvan de hoofdactiviteit bestaat uit beleggen of lenen, stemt de classificatie overeen met hoe de gerelateerde inkomsten/uitgaven worden weergegeven in de winst- en verliesrekening, en moet elk type kasstroom in één categorie worden ingedeeld.

2. IAS 8 Grondslagen voor financiële verslaggeving, schattingswijzigingen en fouten

Algemene vereisten zoals de getrouwe weergave, de continuïteit van de activiteiten, het toerekeningsbeginsel en de informatieverschaffing over grondslagen voor financiële verslaggeving verhuizen van IAS 1 naar IAS 8, die de nieuwe titel Grondslagen voor de opstelling van jaarrekeningen heeft gekregen. De vereisten blijven hetzelfde, maar zijn nu beter georganiseerd.

3. IAS 33 Winst per aandeel

Aanvullende bedragen per aandeel kunnen alleen worden vermeld als ze zijn gebaseerd op door IFRS 18 gedefinieerde subtotalen of door het management gedefinieerde prestatiemaatstaven (MPM's). Deze moeten worden gepresenteerd in de toelichting, niet in de jaarrekening, en vereisen duidelijke aansluitingen.

4. IAS 34 Tussentijdse financiële verslaggeving

Ondernemingen moeten nu in dezelfde mate als in jaarverslagen informatie verschaffen over prestatiemaatstaven in tussentijdse financiële overzichten, om ervoor te zorgen dat gebruikers tijdig consistente informatie hebben over de belangrijkste prestatiemaatstaven van het management gedurende het jaar.

Risico's van onvoldoende voorbereiding

Een inadequate voorbereiding op IFRS 18 kan leiden tot verschillende risico's voor ondernemingen. Deze omvatten hogere implementatiekosten, verstoringen van systemen en processen voor financiële verslaggeving en mogelijke fouten of inconsistenties in de classificatie en toelichting van baten en lasten.

Bedrijven kunnen ook problemen ondervinden bij het voldoen aan de nieuwe vereisten voor prestatiemaatstaven voor het management en het aansluiten van vergelijkende cijfers over voorgaande perioden, wat kan leiden tot vertragingen of nalevingsproblemen. Onvoldoende voorbereiding kan de transparantie, vergelijkbaarheid en het vertrouwen van belanghebbenden in jaarrekeningen ondermijnen en kan entiteiten blootstellen aan regelgevend toezicht of reputatieschade.

Speciale aandacht: Amerikaanse bedrijven die actief zijn in het Verenigd Koninkrijk

Amerikaanse bedrijven die actief zijn in het Verenigd Koninkrijk moeten de invoering van IFRS 18 goed in de gaten houden, aangezien de nieuwe standaard van toepassing zal zijn op dochterondernemingen en gelieerde bedrijven in het Verenigd Koninkrijk die wettelijk verplicht zijn om een jaarrekening op te stellen op basis van IFRS.

De UK Endorsement Board is momenteel IFRS 18 aan het beoordelen voor officiële goedkeuring. De standaard zal naar verwachting van kracht worden voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2027. In de Verenigde Staten gevestigde groepen kunnen problemen ondervinden bij het in lijn brengen van hun groepsrapportage op basis van US GAAP met lokale jaarrekeningen in het Verenigd Koninkrijk die zijn opgesteld op basis van IFRS 18, in het bijzonder met betrekking tot de nieuwe structuur van de winst-en-verliesrekening, de categorisering van baten en lasten en de uitgebreide toelichtingsvereisten voor prestatiemaatstaven van het management.

Maar teams die vroegtijdig een inschatting maken en zich van tevoren voorbereiden, zullen beter in staat zijn om naleving te garanderen, inconsistenties in de verslaggeving te voorkomen en de overgang soepel te laten verlopen.

Hoe Prophix bedrijven kan helpen zich voor te bereiden op de wijzigingen van IFRS 18

De voorbereiding op de wijzigingen in IFRS 18 gaat verder dan naleving. Het is een kans om de manier waarop financiële gegevens worden beheerd, gerapporteerd en geanalyseerd te moderniseren. Prophix helpt financiële teams deze verandering met vertrouwen te leiden door:

• Flexibele, dynamische rapportsjablonen te leveren ter ondersteuning van de nieuwe subtotalen en toelichtingsvereisten in de winst- en verliesrekening.
• Scenariomodellering mogelijk te maken om retrospectieve aanpassingen te beoordelen en de financiële impact van classificatiewijzigingen te meten.
• Ondersteuning van multi-GAAP rapportage om IFRS en lokale GAAP overzichten naast elkaar te beheren.
• Het automatiseren van aansluitingen en roll-forwards die klaar zijn voor audits en in lijn zijn met de verbeterde IFRS 18 standaarden voor informatieverschaffing.

IFRS 18 komt er snel aan - en de slimste zet is om je vroeg voor te bereiden. Laat Prophix u helpen uw rapportageprocessen te moderniseren en ervoor te zorgen dat u zonder onderbreking aan de vereisten voldoet.

Praat met onze experts om te zien hoe Prophix uw financiële verslaglegging toekomstbestendig kan maken vóór de deadline van 2027.