Wat is een geconsolideerde balans? Definities en voorbeelden

Geconsolideerde balansen zijn een essentieel onderdeel van financiële consolidatie. Ze geven investeerders en partners meer inzicht in de volledige financiële situatie van een bedrijf, inclusief relevante dochterondernemingen, wat betekent dat ze naar één document kunnen gaan in plaats van meerdere overzichten door te spitten.

Hier lees je hoe deze overzichten worden opgesteld en wat belangrijke best practices zijn om in gedachten te houden.

Wat is een geconsolideerde balans?

Een balans is een document dat de totale activa en passiva van een organisatie weergeeft. Een geconsolideerde balans stelt een organisatie in staat om de activa en passiva van haar dochterondernemingen in één balans op te nemen.

Een moedermaatschappij kan alleen een geconsolideerde balans met dochterondernemingen opstellen als ze er een meerderheidsbelang in heeft (d.w.z. meer dan 50%) of als ze kan aantonen dat het leiderschap van de dochteronderneming in belangrijke mate is afgestemd op de beslissingen van haar eigen dochteronderneming.

Waarom moeten bedrijven een geconsolideerde balans opstellen?

Bedrijven maken doorgaans geconsolideerde balansen om een van de volgende twee redenen:

• Belastingdoeleinden: De beslissing om geconsolideerde of niet-geconsolideerde balansen op te stellen wordt meestal jaarlijks genomen voor belastingdoeleinden. Een moedermaatschappij kan besluiten om haar balans te consolideren om bijvoorbeeld de geboekte winsten te compenseren met de verliezen van een dochteronderneming.

• Structurele veranderingen: In sommige situaties kan een belangrijke verandering in de bedrijfsstructuur een bedrijf ertoe aanzetten om over te schakelen van geconsolideerde naar niet-geconsolideerde balansen of omgekeerd. Dit is vooral het geval bij beursgenoteerde bedrijven, die vaak beslissingen nemen over consolidatie op de langere termijn.

Wat zijn de vereisten voor een geconsolideerde balans?

Wil een bedrijf een dochteronderneming opnemen in een geconsolideerde balans, dan moet aan een van de volgende twee voorwaarden zijn voldaan:

• De moedermaatschappij bezit een meerderheidsbelang in de dochteronderneming: Dit betekent dat meer dan 50% in handen is van de moedermaatschappij.

• De moedermaatschappij kan een significante afstemming met de dochteronderneming aantonen: Zelfs als het moederbedrijf 50% of minder van de dochteronderneming bezit, kan het mogelijk aantonen dat het leiderschap van de dochteronderneming in wezen het leiderschap van het moederbedrijf volgt, wat betekent dat het een aanzienlijke invloed heeft op de dagelijkse activiteiten.

Wanneer heeft een bedrijf een geconsolideerde balans nodig?

Als een organisatie consolidatieboekhouding gebruikt, dan moeten de balansen ook geconsolideerd worden. Wat betreft de algemene beslissing om te consolideren, wanneer dit "moet" gebeuren hangt af van het feit of een bedrijf privaat of publiek is.

• Privébedrijven zijn over het algemeen vrij om te kiezen of ze consolidatieboekhouding willen gebruiken of niet - en dus om geconsolideerde balansen op te stellen.

• Bij beursgenoteerde bedrijven kan de druk van investeerders en andere groepen geconsolideerde balansen noodzakelijker maken dan bij privébedrijven.

Wat is het verschil tussen een geconsolideerde balans en een niet-geconsolideerde balans?

Een geconsolideerde balans staat tegenover een niet-geconsolideerde balans, waarin alleen de activa en passiva van één entiteit staan, of dat nu de moedermaatschappij of een dochteronderneming is.

Wat zijn de onderdelen van een geconsolideerde balans?

Een geconsolideerde balans heeft dezelfde onderdelen als een gewone balans, alleen geven ze de hele entiteit weer, inclusief dochterondernemingen waarin de entiteit een meerderheidsbelang heeft.

Activa

In een geconsolideerde balans worden de activa van de moedermaatschappij gecombineerd met die van haar dochterondernemingen. Ze worden gerangschikt in afnemende volgorde van liquiditeit, of hoe gemakkelijk ze kunnen worden omgezet in geld. Voorbeelden van activa zijn

• Geldmiddelen en hun equivalenten
• Verhandelbare effecten
• Vorderingen
• Inventaris
• Beleggingen op lange termijn
• Vaste activa

Passiva

Schulden vertegenwoordigen geld dat een bedrijf verschuldigd is aan andere entiteiten die geen deel uitmaken van de eigendomsstructuur. In een geconsolideerde balans worden schulden van dochterondernemingen toegevoegd aan de balans van de moedermaatschappij. Schulden worden meestal gegroepeerd in twee categorieën. Kortlopende schulden zijn binnen een jaar opeisbaar, terwijl langlopende schulden meer dan een jaar opeisbaar zijn. Voorbeelden van passiva zijn

• Leningen
• Te betalen rente
• Te betalen lonen
• Vooruitbetalingen aan klanten
• Te betalen dividenden
• Te betalen rekeningen
• Uitgestelde belastingverplichtingen

Eigen vermogen aandeelhouders

Deze categorie vertegenwoordigt alles wat het bedrijf verschuldigd is aan zijn aandeelhouders. Meestal zijn dit activa die overblijven nadat het moederbedrijf alle passiva van de totale activa heeft afgetrokken.

Toelichting bij de geconsolideerde balans

Dit gedeelte bevat vaak belangrijke verschillen tussen geconsolideerde balansen en hun niet-geconsolideerde tegenhangers. Meestal biedt dit extra context over financiële overzichten waar investeerders, partners en andere geïnteresseerde partijen op vertrouwen om de cijfers waar ze naar kijken te begrijpen.

In een geconsolideerde balans worden in deze toelichting ook de dochterondernemingen genoemd die geconsolideerd zijn, terwijl de lezer wordt geïnformeerd dat transacties tussen ondernemingen zijn verwijderd (waarover dadelijk meer). Het kan ook extra context geven over de specifieke eigendomsstructuur.

Rapportagevereisten voor geconsolideerde balansen

Afhankelijk van het rechtsgebied waarin een bedrijf actief is en de omvang van haar internationale activiteiten, kan het onder verschillende verslaggevingsvereisten vallen bij het opstellen van geconsolideerde balansen.

GAAP-vereisten van de FASB

De algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving (GAAP) zijn van toepassing op Amerikaanse beursgenoteerde bedrijven. ASC 810 is de specifieke boekhoudstandaard voor consolidatie en de vereisten hebben betrekking op elementen zoals:

• Hoe te bepalen wanneer een dochteronderneming kan worden geconsolideerd (naast het eigendomspercentage)
• Definities van de twee belangrijkste modellen die worden gebruikt om een meerderheidsbelang te definiëren
• De definitie van een bedrijf

IFRS-vereisten

Entiteiten die buiten de Verenigde Staten actief zijn, verwijzen meestal naar de International Financial Reporting Standards (IFRS) voor boekhoudkundige vereisten. Financiële consolidatie valt onder IFRS 10, waarin onder andere het volgende wordt gedefinieerd:

• Het principe van controle en hoe dit wordt gemeten
• Boekhoudkundige vereisten voor het opstellen van een geconsolideerde balans
• Uitzonderingen voor beleggingsentiteiten en andere soorten dochterondernemingen

Ondernemingswet 2006

De Companies Act 2006 is alleen van toepassing in het Verenigd Koninkrijk en omvat een groot aantal bedrijfspraktijken en -vereisten. Onderdeel van deze wet zijn vereisten voor consolidatie, waaronder:

• Toepasselijke uitzonderingen
• Consistentie van financiële verslaglegging binnen een geconsolideerde entiteit
• Boekhoudkundige kaders voor consolidatie

Hoe maak je een geconsolideerde balans?

Het maakt niet uit hoe groot de organisatie is of hoe geautomatiseerd het proces, het maken van een geconsolideerde balans verloopt over het algemeen volgens de volgende stappen.

1. Identificeer de te consolideren entiteiten

Voordat je begint met het verzamelen van de gegevens die je nodig hebt, moeten je financiële teams de entiteiten identificeren die geconsolideerd moeten worden. Er is niets erger dan aan een volledige geconsolideerde balans beginnen en erachter komen dat een moedermaatschappij technisch gezien niet genoeg van een dochteronderneming bezit om deze te consolideren. Zorg ervoor dat alle te consolideren entiteiten geconsolideerd moeten worden voordat je de rest van het proces doorloopt.

2. Combineer de balansen van de moedermaatschappij en haar dochterondernemingen

Misschien wel de meest tijdrovende stap van het consolidatieproces is het combineren van alle activa en passiva van elke dochteronderneming in de balans van de moedermaatschappij. Er zijn aanzienlijke middelen en coördinatie nodig om financiële informatie van meerdere bedrijven te verkrijgen, de nauwkeurigheid ervan te garanderen en deze toe te voegen aan het platform - of spreadsheet - dat wordt gebruikt door het financiële team van het moederbedrijf.

3. Intercompany transacties en saldi elimineren

In geconsolideerde jaarrekeningen moeten intercompany-transacties worden geëlimineerd voordat een eindafrekening kan worden opgesteld. Als moedermaatschappij A bijvoorbeeld voorraden verkoopt aan dochtermaatschappij B, worden zowel de inkomsten uit de verkoop als de kosten van de voorraden verwijderd uit de balans. Aangezien er geld wordt verplaatst tussen de moedermaatschappij en de dochtermaatschappij, wordt het niet meegeteld.

4. Investeringen van de moedermaatschappij toewijzen

Het eigendom van de moedermaatschappij in haar dochterondernemingen moet worden verdeeld over de activa en passiva van de dochteronderneming, en dit wordt gedaan op basis van het percentage van de dochteronderneming dat in handen is van de moedermaatschappij. Het eigen vermogen van dochterondernemingen moet bijvoorbeeld worden weergegeven op een geconsolideerde balans als onderdeel van de activa van de moedermaatschappij, en dit wordt gedaan door het eigendomspercentage (51% of meer) te vergelijken met de waarde van het eigen vermogen van de dochteronderneming.

5. Minderheidsbelangen aanpassen

Minderheidsbelangen moeten worden weergegeven op een geconsolideerde balans, waarbij wordt verwezen naar het percentage van een dochteronderneming dat in handen is van de moedermaatschappij. Als bedrijf A bijvoorbeeld 60% van bedrijf B bezit, met een eigen vermogen van $100.000, dan wordt 40% van dat bedrag ($40.000) weergegeven als "minderheidsbelangen" op de definitieve geconsolideerde balans.

6. Informatieverschaffing voorbereiden

Afhankelijk van de rapportagevereisten die gelden voor je consolidatie, moet je mogelijk een aanzienlijk aantal toelichtingen verstrekken om investeerders en regelgevende instanties goed te informeren. Voor niet-geconsolideerde balansen kunnen deze toelichtingen de gebruikte afschrijvingsmethoden of de definitie van kasequivalenten omvatten. Voor een geconsolideerde balans is aanvullende informatie nodig, zoals de gebruikte consolidatiemethode en de dochterondernemingen die in de eindbalans zijn opgenomen.

Voorbeeld van een geconsolideerde balans

Nu je weet hoe een balans wordt opgesteld, laten we stap voor stap een voorbeeld behandelen.

Stap 1: Identificeer de te consolideren entiteiten

Moedermaatschappij A besluit een geconsolideerde balans op te stellen voor dit boekjaar. Ze bezit momenteel aandelen in drie dochterondernemingen:

• 51% van Bedrijf B
• 30% van bedrijf C
• 100% van bedrijf D

Aangezien de moedermaatschappij geen meerderheidsaandeel heeft in bedrijf C en geen significante afstemming kan aantonen tussen haar leiderschap en dat van de dochteronderneming, worden alleen bedrijf B en D op de geconsolideerde balans opgenomen.

Stap 2: Balansen samenvoegen

Na het verzamelen van de benodigde financiële informatie ziet de eerste geconsolideerde balans er als volgt uit.

Moedermaatschappij A:

• Activa: $2.000.000
• Schulden: $500.000
• Eigen vermogen: $1.500.000

Moedermaatschappij B:

• Activa: $700.000
• Verplichtingen: $350.000
• Eigen vermogen: $350.000

Moedermaatschappij D:

• Activa: $500.000
• Verplichtingen: $200.000
• Eigen vermogen: $300.000

Oorspronkelijke geconsolideerde balans

• Totale activa: $3.200.000
• Totale verplichtingen: $1.050.000
• Eigen vermogen aandeelhouders: $2.150.000

Maar vergeet niet dat deze cijfers nog niet helemaal kloppen. Er moeten nog een paar aanpassingen worden gedaan voordat de geconsolideerde balans definitief kan worden gemaakt.

Stap 3: Elimineer intercompany transacties

Intercompany transacties moeten geëlimineerd worden om een accurate geconsolideerde balans te creëren. Om het eenvoudig te houden, gaan we ervan uit dat de omvang van de intercompany-transacties tussen deze entiteiten een verkoop van goederen ter waarde van $100.000 van bedrijf A aan bedrijf B is, die ook wordt weergegeven als een schuld van $100.000 voor bedrijf B, aangezien er schuld is gebruikt bij de aankoop. Als we deze transactie verwijderen, is dit onze bijgewerkte geconsolideerde balans.

Bijgewerkte geconsolideerde balans

• Totale activa: $3.100.000
• Totale verplichtingen: $950.000
• Eigen vermogen: $2.150.000

Stap 4: De investeringen van de moedermaatschappij toewijzen

Het deel van de balans dat betrekking heeft op het eigen vermogen moet worden toegewezen op basis van het eigendomsbelang dat bedrijf A heeft in elke geconsolideerde dochteronderneming. Dit is zo eenvoudig als het vermenigvuldigen van het eigen vermogen van elke dochteronderneming met het percentage dat dat eigendom vertegenwoordigt.

Bedrijf B: $350.000 x 0,51 = $178.500

Bedrijf D: $300.000 x 1 = $300.000

Als deze cijfers bij het eigen vermogen van bedrijf A worden opgeteld, wordt de geconsolideerde balans als volgt bijgewerkt:

Geconsolideerde balans met investeringsallocatie

• Totale activa: $3.100.000
• Totale verplichtingen: $950.000
• Eigen vermogen aandeelhouders: $1.978.500

Stap 5: Minderheidsbelangen aanpassen

Tot slot moet je minderheidsbelangen toevoegen aan je geconsolideerde balans. Om dit te doen, vermenigvuldig je het oorspronkelijke eigen vermogen voor elke dochteronderneming met het percentage dat de moedermaatschappij niet bezit.

Bedrijf B: $350.000 x 0,49 = $171.500

Bedrijf D: $300.000 x 0 = $0

Voeg een regel "Minderheidsbelangen" toe aan je geconsolideerde balans om het volgende te krijgen.

Geconsolideerde balans met investeringsallocatie

• Totale Activa: $3.100.000
• Totale verplichtingen: $950.000
• Eigen vermogen aandeelhouders: $1.978.500
• Belangen zonder zeggenschap: 171.500 dollar

En dat is het! Afhankelijk van je rechtsgebied moet je ook de nodige toelichtingen opstellen en toevoegen aan de uiteindelijke geconsolideerde balans.

Hoe lees je een geconsolideerde balans?

Een geconsolideerde balans wordt op dezelfde manier gelezen als een standaardbalans. Eén kolom definieert de bedragen die op de balans worden geregistreerd, zoals specifieke activa of passiva, terwijl andere kolommen de bedragen zelf weergeven, meestal in miljoenen dollars over een periode van een paar jaar. Hier is een deel van een balans van Microsoft, van Q4 2022.

Merk op hoe, in dit gedeelte specifiek voor geldmiddelen en kasequivalenten, elke rij een ander soort actief in deze categorie vertegenwoordigt. Naarmate je verder in de tabel gaat, zie je het totaal voor deze activaklasse. Merk op dat, in tegenstelling tot sommige andere balansindelingen, Microsoft voorgaande jaren in een geheel nieuwe tabel opneemt in plaats van meer kolommen te gebruiken.

Best practices voor het opstellen van een geconsolideerde balans

Het opstellen van een geconsolideerde balans kan veel tijd en middelen kosten. Je wilt er alles aan doen om dit essentiële proces zo veel mogelijk te stroomlijnen met behoud van nauwkeurigheid. Hier volgen enkele best practices.

Begin vroeg

Een van de meest gemaakte fouten bij essentiële processen zoals consolidatie is te laat beginnen. Het is begrijpelijk; je hebt al veel te doen in je dagelijkse werkzaamheden. Maar als je te lang wacht, wordt een probleem dat een struikelblok zou zijn geweest als er genoeg tijd was geweest om het op te lossen, een wegversperring. Geef je team ruim de tijd om je balans te consolideren om mogelijke problemen te voorkomen.

Automatiseer wat je kunt

Te veel financiële teams gebruiken nog steeds spreadsheets en handmatige processen voor consolidatie. Hoewel de beproefde spreadsheet betrouwbaar is, is het verre van de meest effectieve methode. Maak gebruik van speciale consolidatieplatforms zoals Prophix One en je doorloopt dit proces in een fractie van de tijd die je anders nodig zou hebben.

Werk het hele jaar door aan je proces (in plaats van alleen aan het einde van het jaar)

Wanneer je een terugkerend proces doorloopt zoals het consolideren van balansen, zul je vaak inefficiënties en andere problemen opmerken. Deze kunnen worden geregistreerd en opgeborgen voor later, maar er wordt zelden aan gewerkt tot de volgende keer dat je het proces moet doorlopen. In plaats van te wachten tot het einde van het boekjaar om dit te doen, kun je beter manieren zoeken om je proces gaandeweg te verbeteren.

Maak geconsolideerde balansen met Prophix

Hoewel consolidatie een essentieel proces is, zou je er toch zo weinig mogelijk tijd aan moeten besteden terwijl je cijfers accuraat blijven.

Dat is waar Prophix One om de hoek komt kijken.

Prophix One is een Financial Performance Platform dat processen in het kantoor van de CFO vereenvoudigt en transformeert, van budgettering en planning tot financiële consolidatie en afsluiting.

Leer meer over Prophix One Financiële Consolidatie in deze korte video.