Wereldwijde minimumbelasting (OESO Pijler 2) uitgelegd

De Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) stelde in 2021 pijler 2 voor. Dit zou leiden tot een nieuw wereldwijd minimum belastingtarief van 15% voor multinationals die hiervoor in aanmerking komen.

Maar waar komt deze verschuiving vandaan? En op wie heeft het precies invloed? De implementatie van Pijler 2, ook bekend als BEPS 2.0, kan vragen oproepen bij je team. Maar in dit artikel geven we een duidelijk overzicht van Pijler 2, zodat uw bedrijf snel aan de slag kan.

Wat is OESO Pijler 2?

Deze wereldwijde minimum belastingafspraak van de OESO kwam tot stand nadat eerdere voorstellen slechts een gedeeltelijke of tijdelijke standaard boden voor multinationale ondernemingen. Voorbeelden van eerdere inspanningen zijn het Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) project en Digital Services Tax (DST).

Vaak wordt in delen van de EU gedacht dat Pijler 2 uitwisselbaar is met de Internal Capital Adequacy Risk Assessment (ICAAP). Het ICAAP is echter gewoon een beoordelingsstap die bepaalde sectoren moeten uitvoeren als onderdeel van Pijler 2 en het Bazelraamwerk.

Wat is het doel van Pijler 2 OESO?

Pijler 2 heeft als doel een gelijk speelveld te creëren voor wereldwijde minimumbelastingen voor multinationals. De grootste organisaties ter wereld hebben van oudsher verschillende nationale wetten voor vennootschapsbelasting, wat multinationale investeringen, belastingplanning en meer bemoeilijkt.

Pijler 2 introduceert een wereldwijde minimumbelasting van 15% om de regels en de economische "race naar de bodem" te vereenvoudigen

Wanneer wordt Pijler 2 van kracht?

Pijler 2 is opgericht in 2023 en zou begin 2024 in werking moeten treden - zoals aanbevolen door de OESO. Dit sluit de Undertaxed Payments Rule (UTPR) uit, die de effecten verder zal vertragen tot 2025.

De individuele landen die Pijler 2 hebben ondertekend, kunnen verschillende implementatietijdpaden hebben. We zullen de huidige Pijler 2-statussen verder in het artikel uitsplitsen, maar naar verwachting zullen veel landen op één lijn zitten met de door de OESO aanbevolen tijdlijn.

Voor wie is Pijler 2 van belang?

De Pijler 2-belasting treft grote multinationale ondernemingen. Bedrijven die onder Pijler 2 vallen, moeten minimaal USD 991,9 miljoen aan inkomsten hebben en ze moeten die drempel in ten minste twee van de laatste vier boekjaren hebben bereikt.

Tot nu toe hebben meer dan 140 landen ermee ingestemd om Pijler 2 over te nemen, wat zorgt voor een meer uniform belastingproces.

Hoe zal Pijler 2 bedrijven beïnvloeden?

Pijler 2 zal een aanzienlijke impact hebben op bedrijven en activiteiten. Enkele belangrijke zaken waar u zich bewust van moet zijn tijdens het invoeringsproces zijn onder andere

• Beperkingen voor belastingplanning
• Verhoging van belastingtarieven op grensoverschrijdende investeringen
• Verhoging van belastingtarieven op inkomsten in laagbelastende rechtsgebieden
• Ontmoediging van directe buitenlandse investeringen (FDI)
• Toenemende belastingcomplexiteit
• Beïnvloeden waar bedrijven investeren en talent aantrekken
• Vertragen van economische groei wereldwijd

Deze implicaties kunnen ontmoedigend lijken, maar ze begrijpen is de eerste stap naar pijler 2-gereedheid.

Wat is de tweepijleroplossing?

De OESO heeft zich ontwikkeld tot een tweepijlerstrategie voor een permanent plan om de wereldwijde minimumbelasting te versterken. Dit is hoe hun tweepijleroplossing werkt.

Pijler 1 is een combinatie van voorstellen om de belastingregels voor multinationals te standaardiseren. Pijler 1 neemt een deel van de restwinst en past daarop een belasting toe op basis van de jurisdictie waar de bijbehorende inkomsten worden gegenereerd.

Pijler 2 stelt een minimum inkomstenbelastingtarief in voor grote multinationals met een aanzienlijke economische voetafdruk. Dit minimum van 15% helpt om de belastingzekerheid te vergroten, en er zijn strenge regels en processen aan verbonden om ervoor te zorgen dat de belasting wordt betaald.

Wat zijn Pijler 2 safe harbours?

Pijler 2 safe harbour bepalingen vereisen dat organisaties in staat zijn om van land tot land te rapporteren om de belastingimplicaties goed te kunnen meten. Het verschil is dat safe harbour voorwaarden minder uitgebreide berekeningen met zich meebrengen en een kleiner segment van gegevens gebruiken die al beschikbaar zijn.

Hoe financiële en fiscale teams zich kunnen voorbereiden op Pijler 2

Een stappenplan ontwikkelen

Het maken van een stappenplan is de beste manier om tijd te besparen, op schema te blijven en het hele team inzicht te geven in de status bij het implementeren van bedrijfsbrede veranderingen.

Enkele belangrijke mijlpalen om in gedachten te houden voor uw Pijler 2 roadmap kunnen zijn:

• Aanpassingen aan uw juridische structuur
• Aanpassingen aan uw bedrijfsmodel
• Aanpassingen aan contracten en verrekenprijzen
• Bijgewerkte boekhoudprocessen
• Wijzigingen in winst en systemen & gegevens
• Aanpassingen van de organisatorische belastingfunctie

Beoordeel uw operationele gereedheid

Neem tijdens het opstellen van uw stappenplan contact op met de betrokken afdelingen om de operationele gereedheid te beoordelen.

Het is belangrijk om de belangrijkste belanghebbenden te identificeren en hun beschikbare budget en middelen te bepalen om door te gaan met het stappenplan. Een snellere afsluitingsbeoordeling is ook een goede manier om uw activiteiten te beoordelen.

Ontwikkel een gegevensstrategie om naleving van de belastingwetgeving eenvoudiger te maken

Het is belangrijk om je dataprocessen grondig te beoordelen om hiaten te identificeren en een herziene datastrategie te ontwikkelen.

Het hebben van een verscheidenheid aan gegevensbronnen maakt het harmoniseren van processen een uitdaging, dus door de data-eigenaren zo vroeg mogelijk op één lijn te krijgen, houdt u uw teams op de hoogte van de implementatie.

Voer een kwalitatieve effectbeoordeling uit om de implicaties van Pijler 2 voor uw bedrijf vast te stellen

Aangezien de implementatie van Pijler 2 een aanzienlijke tijdsinvestering voor uw team zal zijn, is het van cruciaal belang om op elk gebied vroegtijdig na te denken over het behoud van compliance en aandeelhouderswaarde.

Het uitvoeren van een kwalitatieve effectbeoordeling om de implicaties voor uw bedrijf te bepalen is ideaal. Voor landen met een nultarief is het ook aan te raden om een project uit te voeren om klaar te zijn voor CIT.

Hoe de wereldwijde minimumbelasting van pijler 2 zal werken

De inkomsteninclusieregel

De Income Inclusion Rule (IIR) is de belangrijkste belastingregel voor Pijler 2. Simpel gezegd zal de jurisdictie waar het bedrijf actief is een belasting heffen om het tekort tussen het wereldwijde minimum belastingtarief en het binnenlandse belastingtarief te compenseren.

Het is belangrijk om op te merken dat als een jurisdictie een Qualified Domestic Minimum Top-Up Tax (QDMTT) aanvraagt, dit de jurisdictie in staat zal stellen om de belasting zelf te innen, aangezien deze voorrang heeft op een IIR.

De regel voor onderbelaste betalingen

De Undertaxed Payments Rule (UTPR) werkt als een versterking zodat als niet alle aanvullende belasting wordt toegewezen aan een IIR, de aansprakelijkheid en verantwoording voor de aanvullende belasting valt onder de jurisdictie waar de samenstellende entiteiten actief zijn.

Ondernemingen kunnen de belasting volgens de UTPR verantwoorden met de ontkenning van de aftrekmethode of alternatieve equivalente aanpassingen.

De Subject To Tax Rule

Fundamenteel verschillend van de IIR en UTPR, heeft de Subject To Tax Rule (STTR) voorrang op beide.

De STTR kan van toepassing zijn ongeacht de bedrijfsgrootte of inkomstendrempel. Het is een op verdragen gebaseerde regel die door beide partijen bij een verdrag kan worden aangevraagd en bilateraal wordt vastgesteld. Regio's die traditioneel "ontwikkelingslanden" worden genoemd, zullen waarschijnlijk de meerderheid vormen van de gebieden die een STTR aanvragen.

Is er iemand uitgesloten van de wereldwijde minimumbelasting?

Een paar specifieke industrieën worden uitgesloten van pijler 2. Uitsluitingen zijn onder andere:

• Overheidsinstanties
• Internationale organisaties
• Organisaties zonder winstoogmerk
• Pensioenfondsen
• Investeringsfondsen of vastgoedbeleggingsvehikels die niet-vergoede partnerschapsuitgaven zijn van de in aanmerking komende multinationals

Pijler 2-status over de hele wereld

Nu de implementatie van Pijler 2 zich wereldwijd verspreidt, is het belangrijk om de voortgang bij te houden van de gebieden die van invloed zijn op uw bedrijf. Hier volgt de huidige status van de volgende belangrijke rechtsgebieden.

Azië

China en Mongolië hebben nog niet publiekelijk hun status met betrekking tot Pijler 2 bekendgemaakt. Veel landen in Azië, waaronder Japan, Zuid-Korea, Vietnam en vele andere, bevinden zich echter in de laatste fase van de implementatie.

Voor de Pijler 2-status van een specifiek land in Azië kun je een online Pijler 2-status tracker proberen . PwC heeft een tracker met betrouwbare, bijgewerkte informatie.

Canada

De Canadese regering heeft in augustus 2023 wetgeving met betrekking tot Pijler 2 voorgesteld. Een IIR en een QDMTT zullen van toepassing zijn op Canadese multinationale groepen en zullen van kracht worden voor boekjaren op of na 31 december 2023.

Europese Unie

De EU bestaat uit drie juridische pijlers:

• De Europese Gemeenschappen.
• Het gemeenschappelijk buitenlands en veiligheidsbeleid (GBVB).
• En de samenwerking op het gebied van justitie en binnenlandse zaken (JBZ)

De EU en deze drie pijlers hebben de tweede pijler in een vroeg stadium overgenomen, met de belofte om de wet eind 2023 in de lidstaten in werking te laten treden. De tijdstippen en soorten van implementatie kunnen per EU-lidstaat verschillen, maar over het algemeen is pijler 2 al van kracht in de EU.

Verenigd Koninkrijk

Met name het Verenigd Koninkrijk heeft Pijler 2 per juli 2023 ingevoerd. Daarmee heeft het Verenigd Koninkrijk een IIR en een DTT ingevoerd als onderdeel van de begrotingswet van 2023.

Verenigde Staten van Amerika

Pijler 2 is een veelbesproken onderwerp in de Verenigde Staten, omdat het land nog geen publieke aankondiging heeft gedaan over de implementatie ervan. De Defending American Jobs and Investment Act werd in mei 2023 geïntroduceerd. Deze wet verhoogt de inkomstenbelasting en bronbelastingtarieven tussen 5% en 20% voor bepaalde buitenlandse partnerschappen.

Er wordt echter gezegd dat het Amerikaanse ministerie van Financiën actief in gesprek is met de aangesloten landen om Pijler 2 te vergemakkelijken.

Wees voorbereid op Pijler 2 van de OESO met Prophix

Voorbereiden op de uitrol van Pijler 2 en de impact op uw bedrijf in kaart brengen kan ontmoedigend zijn. Het beoordelen of u er klaar voor bent, het identificeren van de belangrijkste belanghebbenden en het opstellen van een implementatieplan zijn complexe, tijdrovende initiatieven.

Gelukkig is Prophix er om te helpen. Met een uitgebreid netwerk van partners en meer dan 3.000 klanten wereldwijd, zetten we ons in om een betrouwbare bron voor uw bedrijf te zijn. Het Financial Performance Platform van Prophix is wat uw bedrijf nodig heeft om door deze veranderingen te navigeren.

Wilt u zien hoe? Chat met een expert voor meer informatie.